Reverse-Charge-Rechnung schreiben: AE-Code, Pflichthinweis, VIES

Eine Reverse-Charge-Rechnung weist keine Umsatzsteuer aus, weil die Steuerschuld auf den Empfänger übergeht. Damit das hält, müssen drei Dinge stimmen: eine in VIES gültige Käufer-USt-IdNr, der richtige Steuercode AE und der vorgeschriebene Hinweistext. Fehlt eines, kann die Steuerschuld zurück zum Aussteller wandern.

Wann Reverse Charge gilt

Der häufigste Fall ist die innergemeinschaftliche B2B-Leistung nach Art. 196 MwSt-Richtlinie: Erbringst du eine Leistung an ein Unternehmen in einem anderen EU-Land mit gültiger USt-IdNr, schuldet der Empfänger die Steuer. Daneben gibt es nationale Reverse-Charge-Fälle nach § 13b UStG, etwa Bauleistungen oder bestimmte Lieferungen im Inland.

In vier Schritten

1. Voraussetzungen prüfen Liegt eine innergemeinschaftliche B2B-Leistung vor, und hat der Käufer eine USt-IdNr aus einem anderen EU-Land? Nur dann greift Art. 196.
2. USt-IdNr über VIES prüfen Prüfe die Käufer-USt-IdNr zum Rechnungsdatum in VIES. Format-gültig reicht nicht, sie muss aktiv sein. Dokumentiere das Ergebnis.
3. Steuercode und Hinweis setzen Setze den Steuerkategorie-Code AE mit 0 Prozent und ergänze den Pflichthinweis, etwa Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers, Art. 196 MwSt-Richtlinie.
4. Erzeugen und validieren Erzeuge die E-Rechnung und validiere sie. Code und Satz müssen widerspruchsfrei sein, sonst lehnt die Prüfung ab.

Häufige Fehler

• Falscher Code: S (Standard) mit 0 Prozent statt AE. Code und Satz widersprechen sich, die Prüfung schlägt fehl.
• USt-IdNr nicht aktiv: nur das Format geprüft, nicht der aktive VIES-Status am Rechnungsdatum.
• Hinweis fehlt: kein Text zur Steuerschuldumkehr. Technisch fällt das nicht immer auf, ein Prüfer beanstandet es aber.

Häufige Fragen